- Belasting - speciale regels voor artiesten en beroepssporters
- De speciale regels voor artiesten en beroepssporters gelden in de volgende 2 gevallen:
Er is sprake van een optreden of sportbeoefening op grond van een overeenkomst van korte duur. Hiervan is sprake als de overeenkomst voor ongeveer 3 maanden of korter is afgesloten.
Er is sprake van een optreden of sportbeoefening van korte duur zonder een overeenkomst met een organisator. Dit is bijvoorbeeld een buitenlands sportteam, dat door de loting van een internationale overkoepelende organisatie, in Nederland een wedstrijd speelt. Er is dan geen overeenkomst met een Nederlandse club, sportbond of exploitant van de sportaccommodatie. De sportbeoefening in Nederland vloeit voort uit het reglement van de overkoepelende organisatie.
Let op!
De tweede situatie geldt tot en met 30 april 2006. Met ingang van 10 mei 2006 (start van de UEFA-cupfinale) hoeft alleen nog maar loonbelasting te worden ingehouden als het optreden of de sportbeoefening plaatsvindt op basis van een overeenkomst van korte duur. De wet zal op dit punt met terugwerkende kracht worden aangepast.
In de volgende 3 situaties zijn soms toch de normale regels van toepassing:
De artiest of beroepssporter woont in Nederland en is bij u in echte dienstbetrekking. Een echte dienstbetrekking is over het algemeen aanwezig als de artiest of beroepssporter vanuit een gezagsverhouding tot u de verplichting heeft om tegen betaling van loon gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten. U moet bij deze artiesten en beroepssporters de normale regels toepassen. Het maakt in dat geval dus niet uit of de overeenkomst langer of korter duurt dan 3 maanden.
De beroepssporter valt onder de zogenoemde gelijkgesteldenregeling. Dat betekent dat hij in fictieve dienstbetrekking is voor alle loonheffingen. De voorwaarden zijn dat de beroepssporter persoonlijk de arbeid verricht tegen een brutogage van ten minste 2/5 van het minimumloon, op meestal ten minste 2 dagen per week voor de duur van ten minste 1 maand en hij geen ondernemer is.
De artiest of beroepssporter en u kiezen voor heffing van loonbelasting/premie volksverzekeringen volgens de normale regels ('opting-in'). De artiest of beroepssporter is dan als pseudo-werknemer bij u in fictieve dienstbetrekking voor de loonbelasting en de Zvw. Voor de werknemersverzekeringen geldt opting-in niet. De premies werknemersverzekeringen berekent u met behulp van de regels in dit site-onderdeel.
Meer informatie over echte en fictieve dienstbetrekkingen kunt u vinden in het onderdeel Nagaan of er een dienstbetrekking is van het Handboek loonheffingen 2007.
Bron: belastingdienst
- Belasting - artiesten wonend in het buitenland
- Als u in het buitenland woont of gevestigd bent, gelden de speciale regels van deze handleiding wel voor u als u inhoudingsplichtige bent voor:
- artiesten of beroepssporters die in echte dienstbetrekking zijn en niet in Nederland wonen; of
- leden van buitenlandse gezelschappen die in echte dienstbetrekking zijn.
Wanneer is deze handleiding niet voor u van belang?
Deze handleiding is niet voor u van belang als u geen loonheffingen hoeft in te houden op de gage van de artiest of beroepssporter. Dit is het geval in de volgende 3 situaties:
De artiest of beroepssporter woont in Nederland en heeft een geldige 'Verklaring arbeidsrelatie', waarin staat dat hij de inkomsten geniet als winst uit onderneming of dat de inkomsten voor rekening en risico van een in Nederland gevestigde vennootschap zijn. Staat op de verklaring dat hij resultaat uit overige werkzaamheden geniet, dan moet u wél loonbelasting en premies werknemersverzekeringen inhouden op de gage.
U betaalt de gage van de artiest of beroepssporter aan iemand die volgens een geldige beschikking (de zogenoemde inhoudingsplichtigenverklaring) inhoudingsplichtige is van de artiest of beroepssporter, bijvoorbeeld aan de leider van een orkest of gezelschap, de manager van een sportploeg of aan degene die voor hem bemiddelt.
U bent als privé-persoon rechtstreeks met de artiest of beroepssporter een optreden bij een persoonlijke aangelegenheid overeengekomen. Een voorbeeld hiervan is een familiefeestje. De gage voor het optreden moet dan wel rechtstreeks door u aan de artiest worden uitbetaald.
Let op!
Maak een kopie van de getoonde verklaring(en) en bewaar deze in uw administratie, zodat u kunt aantonen dat u terecht geen loonheffingen heeft ingehouden.
Bron: belastingdienst
- Belasting - artiestengezelschappen en sportploegen
- Als u een overeenkomst sluit met een gezelschap artiesten die bijvoorbeeld als vereniging optreden, of met een groep beroepssporters die bijvoorbeeld als vereniging sport beoefenen, moet u ook loonbelasting en premies werknemersverzekeringen inhouden. Het maakt dus niet uit of u de overeenkomst sluit met het gezelschap of de groep, of met de afzonderlijke artiesten of beroepssporters. Ook maakt het niet uit dat u het geld rechtstreeks overmaakt op de rekening van het gezelschap of de groep. De leider van het gezelschap of de groep zal op een gageverklaring moeten invullen welk deel van de gage (inclusief kostenvergoedingen) aan de afzonderlijke leden van het gezelschap of de groep kan worden toegerekend. Dit geldt ook voor een amateurgezelschap. Als het gezelschap of de groep in het bezit is van een zogenoemde inhoudingsplichtigenverklaring (zie ook: introductie), dan bent u van uw verplichtingen als inhoudingsplichtige ontheven. Het gezelschap of de groep neemt deze verplichtingen dan over.
Bron: belastingdienst
- Belasting - wat is een artiest?
- Wat is een artiest
Artiesten zijn personen die optreden voor publiek en daarbij een artistieke prestatie leveren. Het doet er niet toe of dat optreden direct voor publiek gebeurt, of indirect via radio, televisie, cd, dvd enzovoort. Artiesten zijn bijvoorbeeld: leiders en leden van bands en orkesten, conferenciers, komieken, zangers, solomusici, acrobaten, goochelaars, buiksprekers, mimespelers, poppenspelers en acteurs. Ook een acteur die wordt ingehuurd om een rol te spelen in een praktijksimulatie in het kader van een opleiding, is een artiest. Daarnaast kan een diskjockey (DJ) een artiest zijn. Geen artiesten zijn bijvoorbeeld: regisseurs en geluids-, opname- en belichtingstechnici. Het maakt niet uit of een artiest beroepsmatig optreedt of als amateur. Het is ook niet van belang of een artiest alleen optreedt of samen met een artiestengezelschap.
Bron: belastingdienst
- Belasting - wie is beroepssporter?
- Beroepssporters zijn personen die als beroep een tak van sport beoefenen. Voor de beroepssporter is de beoefening van sport een bron van inkomen. Een amateur is in principe geen beroepssporter. Voor amateurs is de sportbeoefening in veel gevallen een vrijetijdsbesteding en geen bron van inkomen.
In welke gevallen gaat het nu om beroepssport en in welke gevallen om amateursport? De tak van sport is vaak al een aanwijzing. Zo zijn korfbal en hockey over het algemeen echte amateursporten. Bij sporten als voetbal, tennis, golf en schaatsen kan er ook sprake zijn van beroepssport. Een beroepssporter kan ook van een amateur worden onderscheiden doordat hij startgeld ontvangt of deelneemt aan wedstrijden waarin geen amateurs zijn toegelaten. Ook de hoogte van het prijzengeld speelt een rol bij de beoordeling of het om beroepssport of amateursport gaat. Een andere aanwijzing kan zijn dat een beroepssporter in het algemeen wordt begeleid door (een team van) professionele trainers, coaches en artsen. Ook bij een amateur kan de sportbeoefening zo professioneel zijn, dat er toch sprake is van beroepsmatige sportbeoefening.
Sporters die sportactiviteiten verrichten op basis van sponsorcontracten, zijn ook beroepssporters. Trainers, begeleiders en coaches worden niet beschouwd als beroepssporters. Het is niet van belang of een beroepssporter alleen sport beoefend of samen met een groep.
Tenzij de Belastingdienst vooraf anders heeft meegedeeld, is er in de volgende 2 gevallen sprake van een beroepssporter:
u betaalt de sporter startgeld, of
de sporter ontvangt een gage en daarnaast wordt aan 3 of meer van de volgende criteria voldaan:
- De sporter heeft een bepaald prestatieniveau of een licentie behaald om mee te mogen doen.
- De sporter ontvangt een reis- of verblijfvergoeding.
- De sporter ontvangt prijzengeld van meer dan € 350.
- De hoofdprijs voor de winnaar is meer dan € 2.500.
- Het publiek moet betalen voor het evenement.
Is er op basis van deze criteria geen sprake van een beroepssporter, dan hoeft u geen loonheffingen in te houden. Voorwaarde is wel dat u de gage die de beroepssporter geniet, opneemt in uw administratie. Als de gage meer is dan € 250, dan moet u de gage doorgeven aan de Belastingdienst op het formulier 'Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde (IB 47)'.
Bron: belastingdienst
|
|
|
|
|
